تعریف کتمان درآمد
در ماده 192 قانون مالیات مستقیم درباره کتمان درآمد صحبت شده و همچنین بخشنامه ای مبنی بر شفاف سازی کتمان درآمد برای مودیان صادر شده است.در بخشنامه درآمد کتمان شده را درآمدی می دانند که مودی طی یک سال مالیاتی از فعالیت تجاری خود بدست آورده است اما در دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی ابراز نکرده است و ماموران مالیاتی بر اساس اسناد و مدارکی مبنی بر بیشتر بودن درآمد مودی نسبت به درآمد ابرازی مودی بدست می آورد که به این درآمد مازاد بدست آمده درآمد کتمان شده می گوییم.
لازم به ذکر است در دادنامه شماره 140009970905813168 نیز این نکته بیان شده است که اگر مودی درآمد خود را در اظهارنامه مالیاتی ابراز نکند به منزله کتمان درآمد می باشد.
جریمه مالیاتی کتمان درآمد
جریمه کتمان درآمد یک نوع جریمه غیر قابل بخشودگی است و هرگونه معافیت ، نرخ صفر و تخفیفاتی برای مبلغ کتمان شده در نظر گرفته نمی شود.
مودی طبق ماده 192 قانون مالیات مستقیم موظف به تسلیم و پرداخت مالیات در موعد مقرر بوده است و در صورت انجام ندادن این تکلیف مشمول جریمه 30 درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و 10 درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقیقی یا صاحبان مشاغل می شود. و لازم به ذکر که این ماده درباره درآمد کتمان شده مودی نیز صدق می کند.
عدم ارائه درآمد و یا اعلام فاکتور های صوری برای افزایش هزینه ها به منظور کاهش مالیات نوعی تخلف است و جریمه 30 % مالیات متعلقه به آن تعلق می گیرد.
چه زمانی کتمان درآمد رخ داده است؟
- ثبت نکردن دارایی ها یا کمتر از میزان واقعی اعلام کردن آن
- کمتر اعلام کردن درآمد در اظهارنامه مالیاتی ابرازی
- بیشتر اعلام کردن هزینه ها
- بیشتر نشان دادن مواد اولیه مصرفی در تولید کالا
- حساب کردن هزینه استهلاک کالایی که واگذار شده یا فروش رفته در حساب ها
- تسعیر ارز به نرخ ارزی که زیان برای کسب و کار اعلام کند و با نرخ ارز روز تسعیر ( طبق سامانه مربوطه ) مطابقت نداشته باشد
- استفاده از فاکتور های صوری برای هزینه های اعلام شده
- حساب به حساب کردن برای نشان ندادن درآمد ها
- کمتر تحویل گرفتن کالاهای وارداتی و ثبت خرید کل در دفاتر برای نشان دادن خرید بیشتر با فروش کمتر
- لحاظ کردن تخفیفات نقدی جعلی به حساب مشتریان در صورتی که چنین تخفیفی اعمال نشده است
- کم فروشی که با دستکاری ابزار اندازه گیری وزن و … انجام شده است
- ثبت مطالبات مشکوک الوصول به منظور کاهش درآمد
- تغییر قیمت خرید کالا و خدمات در فاکتور دریافتی
- نشان دادن برگشت کالا توسط خریدار
- ثبت کالای سالم به عنوان ضایعات از انبار در صورتی که این کالا به فروش رفته است
- بیشتر ثبت کردن قیمت کالا در فاکتور خرید و تبانی با خریدار
- صدور فاکتور جعلی توسط دوستان و آشنایان به منظور افزایش هزینه
- ثبت هزینه مستقیم و سفارشات کالای وارداتی(هزینه های که در بهای کالا می باشند) در هزینه های جاری
- استفاده از کالای ارزان قیمت در تولیدات ولی اعلام خرید کالا با قیمت بیشتر
کتمان درآمد یک جرم می باشد
طبق ماده 274 قانون مالیات مستقیم اگر کتمان درآمد ناشی از کتمان فعالیت باشد جرم محسوب می شود.
این نکته را در این قسمت بیان کنم که کتمان فعالیت به این معنا می باشد که مودی فعالیت خود را کتمان کرده است و به همین دلیل مودی درآمد خود را نیز به سازمان مالیاتی طی اظهارنامه مالیاتی ابراز نکرده است.
کتمان درآمد می تواند از طریق اعلام نکرده تمام درآمد رخ دهد یعنی مودی مقداری از درآمد را در اظهارنامه اعلام و مبلغی را نیز کتمان کرده است اما در حالت دوم مودی تمام فعالیت خود را به سازمان مالیاتی اعلام نکرده است و گاهی حتی تشکیل پرونده مالیاتی نداده است پس در نتیجه درآمدی هم اعلام نکرده است. در صورتی که کتمان درآمد جرم حساب شود مودی مشمول مجازات درجه 6 ماده 19 قانون مجازات اسلامی می شود.
مجازات درجه شش
شلاق از 31 تا 75 ضربه
حبس بیش از 6 ماه تا 2 سال
جزای نقدی
ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی
ممنوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه
محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از 6 ماه تا 5 سال
آیا جریمه کتمان درآمد قابل بخشودگی است؟
طبق قانون خیر
