تبصره ماده 100 قانون مالیات عملکرد 1401

تبصره ماده 100 قانون مالیات عملکرد 1401 : بدون شک برای یادگیری تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم سوالاتی مطرح است. برای مثال فرم تبصره 100 چه چیزی می باشد؟ چه اشخاصی می توانند ارسال کنند؟ چه زمانی باید ارسال کنند؟ و چه شرایطی برای ارسال نیاز است؟ آیا ارسال تبصره 100 به نفع ما می باشد؟ حد نصاب ارسال تبصره 100 چقدر می باشد؟ برای پیدا کردن پاسخ این سوالات این مقاله رو مطالعه کنید.

 

صاحبان مشاغل

 

صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی می باشند که کسب و کار مستقلی دارند و کسب و کار آنها نیاز به داشتن مجوز اصناف دارد و نیازی به ثبت شرکت ندارند.

بسیاری از اشخاص مانند فروشگاه های مواد غذایی ، پوشاک ، کافی شاپ ، کارگاه تولیدی مبل و…. همه اشخاص حقیقی می باشند که شرکت یا موسسه ثبت نکرده اند و به صورت شخص حقیقی در حال کسب درآمد هستند.

جالبه که بدانید این اشخاص با توجه به درآمد و نوع فعالیتی که دارند به 3 گروه تقسیم می شوند و از نظر مالیاتی دارای تکالیف متفاوتی می باشند، اما ارسال اظهارنامه عملکرد برای همه آنها در زمان مشخص و مشابهی می باشد.زمان ارسال اظهارنامه آنها تا پایان خرداد ماه سال مالی بعد می باشد.

صاحبان مشاغل می توانند به جای ارسال اظهارنامه فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم را ارسال کنند، اما در صورت نداشتن شرایط ارسال فرم تبصره ماده 100 باید اظهارنامه ارسال کنند تا درگیر جریمه عدم ارسال اظهارنامه نشوند.

 

فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم

 

سازمان مالیاتی می تواند برخی از مشاغل را که شرایط مشخصی داشته باشند و تکالیف مشخصی را انجام می دهند ، به عنوان مشاغل مجاز از استفاده تبصره ماده 100 معرفی کند. این اشخاص نیاز به ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارند ، نیازی به نگهداری اسناد و مدارک ندارند ، رسیدگی مالیاتی نمی شوند و در اصل این افراد مبلغ مالیات خود را با سازمان مالیاتی توافق کرده اند.

 

شرایط استفاده از فرم تبصره ماده 100

 

شرایط ارسال فرم تبصره ماده 100 برای عملکرد 1401 به شرح زیر می باشد:

 

درآمد صاحبان مشاغل باید حداکثر 10 برابر معافیت ماده 84 قانون مالیات مستقیم باشد. 10 برابر معافیت ماده 84 قانون مالیات مستقیم 672.000.000 ریال می باشد. اما در قانون بودجه 1402 حد نصاب برای عملکرد سال 1401 صد برابر مبلغ معافیت ماده 84 قانون مالیات مستقیم تعیین شده است، که این مبلغ 67.200.000.000 ریال می باشد. در نتیجه برای اینکه یک شخص حقیقی بتواند فرم تبصره ماده 100 را ارسال کند باید فرش یا درآمد کمتر از 67.200.000.000 ریال داشته باشند.

 

اگر مشاغل مشارکتی باشند، سهم درآمد شرکا باید حداکثر مبلغ 150.000.000.000 ریال باشد.

مشاغلی که طبق قانون بودجه 1401 موظف به استفاده از دستگاه کارتخوان و پایانه های فروشگاهی می باشند باید در این سال طبق قانون عمل کرده باشند تا بتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند.

 

مشاغل موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی

 

مشاغل موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی عبارتند از : 

 

صاحبان مشاغل پزشکی ، پیرا پزشکی ، داروسازی، دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی دارای پروانه کار و مشاغل مربوط به کارهای حقوقی اعم از وکالت ، مشاوره حقوقی و خانواده

 

اگر به مشاغلی در سامانه مالیاتی اجازه استفاده از فرم تبصره ماده 100 داده نشده است آنها شرایط استفاده از این فرم را ندارند و باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.

 

در چه حالت باید اظهارنامه ارسال شود نه تبصره ماده 100

 

اگر مودی در سال مالی قبل دچار زیان بوده است نمی تواند زیان مالی خود را در سال مالی 1401 در فرم تبصره ماده 100 بیاورد و برای استفاده از زیان سال مالی قبل بهتر است اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.

اگر مودی در سال 1401 هزینه های درمانی برای خود ، فرزندان ، همسر ، پدر و مادر و خواهر و برادر خود پرداخت کرده باشد نمی تواند آنها را در فرم تبصره ماده 100 از درآمد سال 1401 خود کسر کند و برای استفاده از این هزینه ها برای کاهش مبلغ مالیات 1401 بهتر است از اظهارنامه مالیاتی استفاده کند.

 

همچنین اگر به دلایل حوادث غیر مترقبه مانند سیل ، زلزله و…. دچار ضرر شده باشد نمی توانند آنها را در فرم تبصره ماده 100 اعلام و در نهایت از مبلغ درآمد کسر کند، پس برای استفاده از این ضرر و زیان و خسارت وارده بهتر است از اظهارنامه مالیاتی استفاده کند.

 

در نهایت اگر مودی، متقاضی استفاده از معافیت‌های مواد قانونی 137، 165 و 172 قانون مالیات مستقیم برای عملکرد سال 1401 باشد ، باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کند زیرا در تبصره ماده 100 امکان پذیر نمی باشد.

 

کتمان درآمد 

در صورت کتمان درآمد در زمان ارسال فرم تبصره ماده 100 اگر اسناد و مدارک مثبته‌ای به دست آید که موید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات قرار گرفته است، باشد دو حالت برای مودی رخ می‌دهد:

 

درآمد کتمان شده مودی کمتر از 67,200,000,000 ريال است

مجموع درآمد کتمان شده مودی بیشتر از 67,200,000,000 ريال است

 

در حالتی که درآمد کتمان شده مودی کمتر از حدنصاب تبصره ماده 100 است مبلغ مابه التفاوت بیش از 15% باشد، مالیات ما‌به‌التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. ما‌به‌التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده 192 ق.م.م نخواهد شد.

در صورت کتمان درآمد درآمد کتمان شد مودی بیشتر از حد نصاب تبصره ماده 100 است،

اگر مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده 100 ق.م.م نبوده و علاوه‌بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده 97 ق.م.م، مشمول جرایم مالیاتی زیر خواهد شد:

جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی

عدم امکان استفاده از کلیه معافیتها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م

 

تقسیط مالیات:

 

بر اساس بند 4 دستورالعمل 200/1402/3 مورخ 1402/2/27، صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یکجا تا تاریخ مذکور ندارند، مالیات مقطوع فوق حداکثر تا 4 ماه به صورت مساوی قابل تقسیط است

 

جریمه عدم پرداخت مالیات :

 

عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر مشمول جریمه موضوع ماده 190 ق.م.م خواهد بود.