مالیات بر اجاره املاک، مالیات بر درآمد اجاره

مالیات بر درآمد املاک
مالیات بر اجاره املاک، مالیاتی است که به درآمد حاصل از اجاره دادن ملک تعلق می گیرد. مالیات اجاره ملک به عهده موجر می باشد.موجر شخصی می باشد که ملک را به مستاجر اجاره می دهد صرفا موجر نباید مالک باشد.  

نحوه محاسبه مالیات اجاره

اگر قرارداد برای اجاره ملک وجود داشته باشد مبلغ اجاره از روی سند رسمی مورد محاسبه قرار می گیرد. در صورتی که مبلغ اجاره در سند رسمی نسبت به مبلغ املاک مشابه کمتر از 80% باشد یا قراردادی مبنی بر اجاره وجود نداشته باشد، میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد. اگر براساس اسناد و مدارک اثبات شود که مبلغ اجاره با مبلغ اعلامی اختلاف داشته ، مالیات ما به التفاوت اجاره را دریافت می کنند. از مبلغ اجاره باید 25% به عنوان هزینه استهلاک اجاره کسر شود بعد در نرخ مالیاتی آن ضرب و مالیات محاسبه شود.  

اجاره دست دوم

هر زمان مستاجر ملک را به شخص دیگر اجاره دهد این اجاره دست دوم محسوب می شود.  

اجاره به اشخاص حقوقی

مسئول پرداخت مالیات اجاره شخص حقوقی می باشد.  

اعتراض به مالیات اجاره

در صورت اعتراض مودی، پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف موضوع این قانون می باشد.  

موارد معاف از مالیات اجاره

  1.  محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی‌شود مگر اینکه به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌شود.
  2.  هرگاه مالک خانه یا آپارتمان مسکونی، آن را به اجاره واگذار نماید و خود محل دیگری را برای سکونت خویش اجاره نماید، میزان مال الاجاره ای که به موجب سند رسمی یا قرارداد می‌پردازد از کل مال الاجاره دریافتی او کسر می‌شود بعد مالیات مربوطه را پرداخت می کنند.
  3.  درآمد شخص ناشی از اجاره از واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا 150 متر مربع بنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست متر مربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف می‌باشد.
  4.  مکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شوند، در طول مدت اجاره از ۱۰۰% مالیات بر درآمد اجاره معاف می‌باشند.
  5.  شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات مشمول مالیات می‌باشد.
  • مشمولان این ماده بایستی اظهارنامه موضوع ماده فوق را تکمیل و به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک ارائه دهند.
  • حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوایز و سود ناشی از سپرده های بانکی درآمد تلقی نخواهد شد.
  • در مورد فرزندان صغیری که تحت کفالت پدر باشند جاری نخواهد بود.
مالیات خانه ها خالی، مالیات نقل و انتقال خانه

مالیات بر خانه های خالی

در این نوع مالیات، هر واحد تجاری یا مسکونی واقع در شهر هایی با بیش از 100 هزار نفر، که با توجه به پایگاه ملی کشور خالی شناخته می شود.

طبق این قانون هر خانوار تک نفره یا بیشتر مکلف شده اند که یک اقامتگاه اعم از واحد ملکی یا استیجاری یا رایگان را به عنوان اقامتگاه اصلی خود معرفی کند، همچنین علاوه بر اقامتگاه اصلی، هر خانوار می تواند یکی از واحدهای تحت تملک خود را در شهری غیر از شهر محل اقامتگاه اصلی، به عنوان اقامتگاه فرعی ثبت نماید. در صورتی که اقامتگاه اصلی خانوار، تحت تملک یکی از اعضای خانوار باشد، خانوار مذکور می­‌تواند حداکثر یک واحد دیگر از واحدهای تحت تملک خود را در همان شهر محل اقامتگاه اصلی به عنوان اقامتگاه فرعی ثبت نماید و در نهایت اقامتگاه‌های اصلی و فرعی که مطابق با این تبصره ثبت شده باشند مشمول پرداخت مالیات خانه های خالی نخواهند بود.

مبلغ مالیات

سال اول، معادل 6 برابر مالیات متعلقه مالیات بر درآمد اجاره واحد مذکور است.

سال دوم، معادل 12 برابر مالیات متعلقه  مالیات بر درآمد اجاره واحد مذکور می‌باشد.

سال سوم، به بعد ‌معادل 18 برابر مالیات متعلقه مالیات بر درآمد اجاره واحد مذکور

 یکی از مهم‌ترین نکات این قانون تعیین ضرایب مالیاتی 2 برابری برای اشخاص حقوقی و دولتی و بانک‌هایی است که بیش از 5 واحد مسکونی خالی داشته باشند.

مهلت رسیدگی

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف شده است که نهایتا تا پایان تیر­ماه هر سال، مالیات متعلق به مالکین واحد های مشمول این ماده را مشخص نماید.

انواع مالیات نقل و انتقال املاک

  1. مالیات انتقال حق واگذاری (سرقفلی)
  2. مالیات بر درآمد حاصل از ساخت و فروش املاک
  3. مالیات نقل و انتقال ملک

 

مالیات حق واگذاری

مالیاتی که به موجب نقل و انتقال حق کار و پیشه، تصرف مکان یا بهره‌های حاصل از جایگاه تجاری ملک اعمال می‌شود، که برابر است با 2% قیمت تعیین شده در هنگام انتقال، مالیات انتقال حق واگذاری یا سرقفلی نامیده می‌شود.

 

مالیات بر درآمد حاصل از ساخت و فروش املاک

درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان را درآمد حاصل از ساخت یا فروش املاک می گویند.

اولین نقل و انتقال ملک علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی مشمول مالیات به نرخ 10% می باشد.

اگر مالکین بابت اجاره یا انتقال حق واگذاری محل و موارد دیگر دریافتی داشته باشد مشمول مالیات به نرخ 2% نیز می شود.

مالیات نقل و انتقال ملک

در زمان نقل و انتقال املاک باید مالیاتی به نرخ 5% ارزش معاملاتی پرداخت شود.

مهلت پرداخت مالیات

مودیان مکلف اند اظهارنامه مالیاتی خود را در مورد حق واگذاری محل تنظیم و تا 30 روز پس از انجام معامله و در سایر موارد تا آخر تیر ماه سال بعد به انضمام مدارک مربوط به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک ارایه و مالیات متعلق را طبق مقررات پرداخت نماید.

جرائم مالیاتی

عدم ارائه اظهارنامه 10% مبلغ مالیات متعلقه

عدم پرداخت 2.5% مبلغ مالیات به ازای هر ماه

عضویت در هفته نامه ایمیلی حسابیمو
نام و ایمیل خود را وارد کنید تا از جدیدترین اخبار و مقالات حوزه حسابداری و مالیات مطلع شوید.
اشتراک گذاری مطلب
دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *